Home / Nieuwsbrieven / Nieuwsbrief Echtscheiding / Kosten scheidingsbegeleiding aftrekbaar? Hoe zit het precies?; Nr. 19

Kosten scheidingsbegeleiding aftrekbaar? Hoe zit het precies?; Nr. 19

31/10/2017
Kosten van scheidingsbegeleiding zijn in principe niet aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Hierbij geldt een uitzondering voor de kosten die samenhangen met het verkrijgen van (een afkoopsom van) partneralimentatie. Als scheidingsprofessional is het van belang cliënten te wijzen op de mogelijkheid om bepaalde specifieke kosten af te trekken. Dit leidt immers tot een belastingvoordeel. In deze nieuwsbrief wordt ingegaan op de fiscale aspecten van partneralimentatie en de mogelijk aftrekbare kosten die hiermee samenhangen. Ook wordt concreet aangegeven hoe u hier als scheidingsbegeleider in de praktijk mee om kunt gaan.

Fiscale aspecten van partneralimentatie Bedragen die een alimentatiegerechtigde ontvangt uit hoofde van een overeenkomst ten aanzien van partneralimentatie worden aangemerkt als belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen.1  Hierover dient inkomstenbelasting en inkomensafhankelijke premie voor de Zorgverzekeringswet betaald te worden.2  Deze belastbare periodieke uitkering en verstrekking verhoogt tevens het inkomen uit werk en woning en verlaagt daarmee de algemene heffingskorting.3  Daarnaast verhoogt dit inkomen het zogenaamde verzamelinkomen4  voor de toeslagen. Het recht op een eventuele toeslag zal door de ontvangen partneralimentatie worden verlaagd.

De kosten voor het verkrijgen, innen en behouden van deze partneralimentatie zijn fiscaal aftrekbaar.5  Dit belastingvoordeel geldt uitsluitend voor de alimentatiegerechtigde. De belastingdienst verstaat onder deze kosten:6

  • advocaatkosten;
  • telefoonkosten;
  • portokosten;
  • reiskosten;
  • incassokosten.

Kosten van overige juridische en fiscale bijstand door andere scheidingsprofessionals dan advocaten, zijn tevens aftrekbaar. Dat betekent dat de kosten van uw dienstverlening ook voor aftrek in aanmerking komen. Deze kosten dienen uiteraard dan wel te zien op het verkrijgen, innen en behouden van de partneralimentatie. Hierbij is het van belang dat de partneralimentatie wel daadwerkelijk is overeengekomen in het echtscheidingsconvenant. Een rechterlijke uitspraak volstaat in dit kader overigens ook.

Om duidelijkheid te verkrijgen over welk deel van de kosten aftrekbaar zijn, is het raadzaam om een gespecificeerde factuur op te stellen. Hierop dienen de kosten die zijn gemaakt voor het verkrijgen van partneralimentatie gespecificeerd te staan. Of er sprake is van een eenzijdige of gezamenlijke begeleiding maakt geen verschil. Dit ondanks het gegeven dat de ene partner wel recht heeft op aftrek (de alimentatiegerechtigde) en de andere partner niet (de alimentatieplichtige). Bij een gezamenlijke begeleiding kunnen de kosten ten behoeve van het verkrijgen van partneralimentatie ook gespecificeerd worden. Voor de aftrekbaarheid is het van belang dat deze specifieke kosten uitsluitend drukken op de alimentatiegerechtigde. Dit kan bewerkstelligd worden door in het convenant expliciet op te nemen dat deze kosten voor rekening van de alimentatiegerechtigde komen. Indien de werkzaamheden worden verricht op basis van een uurtarief, dan wordt er een urenregistratie bijgehouden en kan het deel van de uren die zijn besteed aan de partneralimentatie vrij eenvoudig worden vastgesteld. De werkelijke bestede uren kunnen naar onze mening niet leiden tot een ongebruikelijk bedrag.

In de praktijk wordt soms een vast tarief gerekend voor de begeleiding van de scheiding. Deze kosten zien vanzelfsprekend op meer dan alleen de partneralimentatie. De overige kosten, bijvoorbeeld voor de echtscheidingsprocedure, de verdeling van het vermogen, opstellen ouderschapsplan, afwikkelen pensioenen et cetera, zijn niet aftrekbaar. In redelijkheid zal dan een deel van de totale kosten die drukken op de alimentatiegerechtigde dienen te worden bepaald (voor zover dit betrekking heeft op de partneralimentatie en het bedrag gebruikelijk  is). In deze situatie is het mogelijk lastiger te bepalen welk deel van de kosten ziet op het verkrijgen van partneralimentatie. Bij een vast tarief adviseren wij op basis van het aantal bestede uren de specifieke kosten ten aanzien van de advisering omtrent het verkrijgen van partneralimentatie te specificeren. Hierdoor kan nooit discussie ontstaan over een mogelijke onredelijke hoogte van de aftrek.

In onze kennisbibliotheek vindt u een modelfactuur voor de situatie van begeleiding op basis van een vast tarief.

Verkrijgen van pensioenrechten Afspraken omtrent verevening van pensioenen dienen in principe binnen twee jaren na de scheiding aan de pensioenuitvoerder te worden gemeld. Als dat niet gebeurt vervalt het recht op rechtstreekse betaling vanuit de pensioenuitvoerder.  Het pensioen zal dan rechtstreeks door de partner die het pensioen heeft opgebouwd aan de ex-partner worden uitbetaald. Fiscaal wordt een dergelijke verhouding gelijk behandeld als partneralimentatie. De kosten die dan gemaakt moeten worden door de vereveningsgerechtigde om tot pensioenverevening te komen, vormen naar onze mening tevens fiscaal aftrekbare kosten ter verwerving van “partneralimentatie”.

Overige relevante aspecten Kosten voor de verwerving, inning of behoud van kinderalimentatie zijn niet aftrekbaar.

In de praktijk wordt door ondernemers wel eens gevraagd of de declaratie ten aanzien van de scheidingsbegeleiding op naam van de onderneming gezet kan worden. In onze ogen kunnen uitsluitend de kosten die zien op advisering omtrent de onderneming zelf als kosten ten laste van de winst gebracht worden. In het kader van deze nieuwsbrief, zal hier niet verder op in worden gegaan.

Conclusie Uit het voorgaande volgt, dat kosten van juridische bijstand welke zijn gemaakt in het kader van een scheidingsprocedure, voor een deel in aftrek kunnen worden gebracht. Door uw cliënten hierop te attenderen, kunnen zij belasting besparen. Om te voorkomen dat de opgevoerde kostenpost door de Belastingdienst niet wordt geaccepteerd, dient u bovengenoemde aandachtspunten in ogenschouw te nemen.

1Art. 3.101 lid 1b Wet IB 2001
2Art. 2.3 a Wet IB 2001 en art. 43 ZVW
3Art. 8.10 Wet IB 2001
4Art. 2.18 Wet IB 2001
5Art. 3.108 Wet IB 2001
6www.belastingdienst.nl/scheiden

X

Door de site te te blijven gebruiken, gaat u akkoord met het gebruik van cookies. meer informatie

De cookie-instellingen op deze website zijn ingesteld op 'toestaan cookies "om u de beste surfervaring mogelijk. Als u doorgaat met deze website te gebruiken zonder het wijzigen van uw cookie-instellingen of u klikt op "Accepteren" hieronder dan bent u akkoord met deze instellingen.

Sluiten